Modelo de DRE em Excel: estrutura, fórmulas e exemplo para pequenas empresas
Como montar um modelo de DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) em Excel: estrutura da receita bruta ao lucro líquido, deduções, CMV, despesas operacionais, DRE gerencial mensal com SOMASES e exemplo com números.
Resposta rápida: a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) parte da receita bruta, desconta as deduções (impostos sobre vendas, devoluções e descontos) para chegar à receita líquida, subtrai o custo das mercadorias ou serviços vendidos para obter o lucro bruto, depois as despesas operacionais (vendas, administrativas, financeiras) até o resultado antes dos tributos sobre o lucro e, por fim, o lucro líquido. No Excel, uma coluna por mês alimentada por SOMASES transforma a DRE num painel mensal de gestão.
A DRE oficial é elaborada pela contabilidade. O modelo deste guia é a DRE gerencial: feita pela própria empresa, todo mês, para enxergar margem e lucro a tempo de agir. Os números do exemplo são ilustrativos.
Estrutura da DRE
| Linha | O que entra |
|---|---|
| Receita operacional bruta | Vendas de mercadorias, produtos e serviços |
| (−) Deduções da receita | Impostos sobre vendas (DAS do Simples Nacional, ou ICMS, ISS, PIS e COFINS em outros regimes), devoluções, cancelamentos, descontos incondicionais |
| = Receita operacional líquida | |
| (−) CMV / CPV / CSP | Custo das mercadorias vendidas, dos produtos vendidos ou dos serviços prestados |
| = Lucro bruto | |
| (−) Despesas com vendas | Comissões, marketing, taxas de cartão e de marketplace, fretes de entrega |
| (−) Despesas administrativas | Aluguel, salários e encargos da administração, contador, sistemas, pró-labore |
| (±) Resultado financeiro | Juros pagos e recebidos, tarifas bancárias, rendimentos |
| = Resultado antes do IR e da CSLL | |
| (−) IRPJ e CSLL | Nos regimes do lucro presumido ou real; no Simples Nacional já estão no DAS |
| = Lucro líquido |
Use na DRE gerencial as mesmas categorias que a contabilidade usa, ou pelo menos categorias que se somem a elas. Assim a DRE gerencial e a contábil podem ser conciliadas no fim do ano.
Exemplo de DRE mensal
Uma loja optante pelo Simples Nacional, em um mês. Números ilustrativos:
| Linha | R$ | % da receita líquida |
|---|---|---|
| Receita bruta | 80.000 | |
| (−) DAS do Simples (alíquota efetiva de exemplo: 8 %) | 6.400 | |
| (−) Devoluções e cancelamentos | 1.600 | |
| = Receita líquida | 72.000 | 100,0 % |
| (−) CMV | 36.000 | 50,0 % |
| = Lucro bruto | 36.000 | 50,0 % |
| (−) Despesas com vendas | 9.000 | 12,5 % |
| (−) Despesas administrativas | 18.000 | 25,0 % |
| (−) Despesas financeiras líquidas | 1.000 | 1,4 % |
| = Lucro líquido | 8.000 | 11,1 % |
A coluna de percentuais é o que torna a DRE útil: de cada R$ 100 de receita líquida, sobram R$ 50 depois do custo das mercadorias e R$ 11,10 no fim. Se a margem bruta cair de 50 % para 45 % no mês seguinte, você percebe na hora — e pode investigar preço, descontos ou custo de compra. Para revisar preços a partir da margem desejada, veja a planilha de precificação.
A alíquota efetiva do Simples Nacional depende do anexo e da faixa de faturamento da empresa; use o percentual informado pelo seu contador.
Montando a DRE no Excel
Colunas mensais
Coloque as linhas da DRE na coluna A e o dia 1 de cada mês na linha 3 (C3 = 01/01, D3 = 01/02… até N3). Na coluna O, o acumulado do ano; na P, o percentual sobre a receita líquida.
Ligando a DRE aos lançamentos
Com uma aba Lançamentos (A Data, B Descrição, C Conta da DRE, D Valor), cada célula é preenchida com:
=SOMASES(Lançamentos!$D:$D;Lançamentos!$C:$C;$A5;Lançamentos!$A:$A;">="&C$3;Lançamentos!$A:$A;"<"&DATAM(C$3;1))
As linhas de resultado (receita líquida, lucro bruto, lucro líquido) são subtrações simples das linhas acima. O acumulado é =SOMA(C5:N5) e o percentual =SEERRO(O5/$O$8;0), se a receita líquida estiver na linha 8.
O CMV mês a mês
O CMV correto vem do estoque: CMV = estoque inicial + compras − estoque final. Sem inventário mensal, use o custo médio dos itens vendidos registrado na planilha de controle de estoque ou uma estimativa pela margem habitual, corrigida a cada contagem.
Regime de competência ou de caixa?
A DRE segue o regime de competência: receitas e despesas entram no mês em que acontecem, não no mês em que o dinheiro entra ou sai. Uma venda parcelada no cartão é receita do mês da venda; o aluguel de março é despesa de março, mesmo pago em abril. Para acompanhar o dinheiro em conta, use em paralelo o fluxo de caixa: uma empresa pode ter lucro na DRE e faltar caixa no banco.
Como usar a DRE todo mês
- Feche os lançamentos do mês e confira se todos têm conta da DRE.
- Olhe primeiro a margem bruta em percentual.
- Depois, despesas com vendas e administrativas como percentual da receita: qual linha cresceu mais rápido que as vendas?
- Compare com o mesmo mês do ano anterior e com a meta.
- Registre as decisões tomadas a partir dos números.
Erros comuns
- Misturar pessoa física e jurídica: gastos pessoais na conta da empresa distorcem a DRE.
- Lançar compra de estoque como despesa: compra vira CMV só quando a mercadoria é vendida.
- Tratar parcela de empréstimo como despesa: apenas os juros entram na DRE; o principal, não.
- Esquecer o pró-labore, o que faz o lucro parecer maior do que é.
- Classificar diferente da contabilidade, tornando a conciliação impossível.
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre DRE e fluxo de caixa?
A DRE mostra se a empresa teve lucro no período (regime de competência). O fluxo de caixa mostra quanto dinheiro entrou e saiu (regime de caixa). Os dois se complementam.
MEI precisa fazer DRE?
O MEI tem obrigações contábeis simplificadas e, em regra, não precisa elaborar DRE. Mesmo assim, uma DRE gerencial simples ajuda a saber se o negócio dá lucro de verdade.
O que é EBITDA na DRE?
É o resultado antes de juros, impostos sobre o lucro, depreciação e amortização. Mostra a geração operacional de resultado e costuma ser calculado a partir da DRE somando de volta essas linhas.
A planilha funciona no Google Sheets?
Sim. A estrutura é a mesma; os nomes das funções dependem do idioma configurado na planilha.
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